THE EFFECT OF TAX MORALE AND TAXPAYER AWARENESS ON TAX COMPLIANCE WITH TAX LITERACY AS A MODERATING VARIABLE

Siti Nuraeni Bariati; R Wedi Rusmawan Kusumah

doi:10.29303/jaa.v10i2.829

Authors

Siti Nuraeni Bariati Universitas Widyatama https://orcid.org/0009-0002-5068-0342
R Wedi Rusmawan Kusumah Widyatama University https://orcid.org/0000-0003-2046-9634

DOI:

https://doi.org/10.29303/jaa.v10i2.829

Keywords:

Tax morale, taxpayer awareness, tax compliance, tax literacy

Abstract

This research intends to investigate and assess how tax morale and awareness among taxpayers influence tax compliance, with tax literacy acting as a variable that moderates this relationship. A quantitative methodology was utilized, with primary data gathered via questionnaires from 100 individual taxpayers who are registered at the Karawang Primary Tax Office. The sample was chosen using the Slovin formula and random sampling techniques. The data analysis was conducted using the Partial Least Square (PLS) method through SmartPLS 4 software. Findings show that tax morale significantly impacts tax compliance, whereas taxpayer awareness does not have a notable effect. Additionally, tax literacy does not serve as a moderating factor between tax morale or taxpayer awareness and tax compliance.

References

Abdillah, W., & Hartono, J. (2015). Partial Least Square (PLS): Alternatif Structural Equation Modeling (SEM) dalam Penelitian Bisnis. Penerbit Andi.

Ajzen, I., & Fishbein, M. (1980). Understanding Attitudes and Predicting Social Behaviour. In Englewood-Cliffs. Prentice-Hall.

Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T

Amanda, A., Sudiartana, I. M., & Dewi, N. P. S. (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Self Assessment System, E-Filling, Tingkat Pendapatan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 5(2).

Andari, D., & Purnamasari, D. (2021). The Impact of Information For Taxcut Also Expense Assents Once Taxpaying Consistence With Assessment Questions (Case Study at the Cicadas Tax Office). Turkish Journal of Computer and Mathematics Education, 12(8).

Chang, H. B. T. & Y. (2020). Determinants of Tax Compliance Intention: Focus on the Theory of Planned Behavior. International Journal of Public Administration, Taylor & Francis Journals, 44(1). https://doi.org/10.1080/01900692.2020.1728313

Darussalam. (2020). "Membangun Moral Pajak.” Moral Pajak Akan Menjamin Kontribusi Masyarakat Melalui Sistem Pajak Dengan Atau Tanpa Adanya Pendekatan Yang Bersifat Memaksa. https://news.ddtc.co.id/review/perspektif/23197/membangun-moral-pajak

Davidson, Frank D, T. R. H. (2020). Moral Dimensions of Leadership What Is Moral Leadership? Oxford Research Encyclopedia, Education, (April), 1–24. https://doi.org/doi: 10.1093/acrefore/9780190264093.013.785

Dewi Kusuma Wardani, Y. P. & A. W. (2022). Pengaruh Tax Morale Terhadap Niat Untuk Patuh Calon Wajib Pajak Dengan Kesadaran Pajak Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan.

Erdi, T. W., & Astuti, R. P. (2023). Literasi Perpajakan, Kesadaran Perpajakan, dan Kepatuhan Pajak Kendaraan Bermotor Dengan Financial Technology Sebagai Mediator. E-Jurnal Akuntansi, 33(10), 2686–2699. https://doi.org/10.24843/EJA.2023.v33.i10.p11

Faidani, A. B., Soegiarto, D., & Susanti, D. A. (2023). Pengaruh Kesadaran Pajak, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanksi Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan terhadap kepatuhan Wajib Pajak dengan Sosialisasi sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana (JRAMB), 9(1). https://doi.org/https://doi.org/10.26486/jramb.v9i1.3243

Fishbein, M., & Ajzen, I. (1975). Belief, Attitude, Intention, and Behavior: An Introduction to Theory and Research. Reading, Massachusett: Addison-Wesley Publishing Company.

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Gomies, F. H. B. & H. (2023). Pengaruh Religiusitas dan Tax Morale terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Riset Akuntansi.

Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2017). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) (2nd Editio). Thousand Oaks, CA: Sage Publications.

Hama, A. (2023). Analisis Kesadaran Pajak dan Efektivitas E-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Literasi Digital Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Penelitian Dan Pengabdian Masyarakat, 2(9). https://doi.org/10.36418/comserva.v2i09.556

Hasanudin, A. I., Ramdhani, D., & Giyantoro, M. D. B. (2020). Kepatuhan Wajib Pajak Online Shopping Di Jakarta: Urgensi Antara E-Commerce Dan Jumlah Pajak Yang Disetor. Tirtayasa Ekonomika, 5(1).

Henseler, J., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2014). A new criterion for assessing discriminant validity in variance-based structural equation modeling. Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1).

Kartikasari, N.L.G.S., & Yadnyana, I. K. (. (2021). Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Kesadaran Wajib Pajak dan Kepatuhan WPOP Sektor UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 31(4), 925–936. https://doi.org/10.24843/EJA.2021.v31.i04.p10

Keputusan Menteri Keuangan No. 554/KMK/.04/2020, (2020).

Kristanto, A. B., & Noreen, C. A. (2021). Kepatuhan di Tengah Kompleksitas Pajak: Apakah Literasi Memiliki Peran? Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan (JRAP), 8(2). https://doi.org/https://doi.org/10.35838/jrap.2021.008.02.14

Kusumadewi, D. R., & Dyarini, D. (2022). Pengaruh Literasi Pajak, Modernisasi Sistem Administrasi, Insentif Pajak dan Moral Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(2), 171. https://doi.org/https://doi.org/10.29103/jak.v10i2.7182

Laksmi, M. Z. A. & A. C. (2024). Pengaruh kesadaran wajib pajak, tax moral dan pemahaman keuntungan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam negeri. National Conference on Accounting & Finance.

Larasati, A. P., Widayanti, N., & F. (2025). Pengaruh tingkat literasi perpajakan, sosialisasi perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dengan keadilan pajak sebagai variabel moderasi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Cengkareng. Jurnal Penelitian Ilmiah Multidisiplin, 9(8).

Listyaningsih, E., & Hoyriyah, S. (2024). Pengaruh Literasi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan dan Kualitas Pelayanan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Pringsewu dengan Sanksi Perpajakan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 1(3), 164–177.

Luttmer, E. F. P., & Singhal, M. (2014). Tax Morale. Journal of Economic Perspectives, 28(4).

Marlina, M. (2018). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Mengenai Penggelapan Pajak pada KPP Pratama Lubuk Pakam. Jurnal Pundi, 2(2), 151–168. https://doi.org/https://doi.org/10.31575/jp.v2i2.82

Maximus Jehadun, Suwandi Ng, dan F. E. D. (2024). Faktor Predikor Kepatuhan Wajib Pajak dalam Perspektif Theory of Planned Behaviour (Studi Empiris Pada KPP pratama Ruteng). Dinamika Akuntansi Keuangan Dan Perbankan, 13(2), 99–120.

Milgram, S. (1963). Behavioral Study of Obedience. Journal of Abnormal and Social Psychology, 67(4), 371–378. https://doi.org/https://doi.org/10.1037/h0040525

Nabila, Zahra Durah, and I. I. (2019). Pengaruh Kewajiban Moral Dan Lingkungan Sosial Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha. Nominal: Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 8(1), 47–58. https://doi.org/doi: 10.21831/nominal.v8i1.24498

Nurlela, L. (2018). Pengaruh Self Assessment System dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Garut. Jurnal Wahana Akuntansi, 3, 001–011. https://doi.org/https://doi.org/10.52434/jwa.v3i1.350

Nurmantu, S. (2005). Pengantar Perpajakan. Granit.

Nuryaman, & Veronica, C. (2015). Metodologi Penelitian Akuntansi dan Bisnis. Ghalia Indonesia.

Nuswantara, I. M. & D. A. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kepercayaan dan Denda Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Internasional Penelitian Ekonomi, Bisnis Dan Manajemen.

Perdana, E. S. (2020). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E-Jurnal Akuntansi.

Pradikto, M. M. A. & S. (2025). Pengaruh Literasi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Bayar Pajak Orang Pribadi di Kelurahan Bukir Kota Pasuruan. Jurnal Manajemen Riset Inovasi, 3(1), 85–100. https://doi.org/https://doi.org/10.55606/mri.v3i1.3445

Putri, E., Purbasari, H., Handayani, M. T., & Ulynnuha, O. I. (2018). Analisis faktor-faktor yang berpengaruh terhadap kesadaran kewajiban perpajakan pada sektor usaha kecil dan menengah (UKM). Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 3(1).

Rahayu, S. K. (2017). Perpajakan Konsep dan Aspek Formal. Penerbit Rekayasa Sains.

Rahma, F. A., Maulana, M. H., Ahoinai, M. F., & Hatta, A. J. (2022). Mampukah Moralitas Memoderasi Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor? E-Jurnal Akuntansi, 32(12). https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i12.p05

Rahmalia, N. P., Rismaya, S., & Sari, D., & Osman, S. (2024). Exploring the Roles of Tax Morale, Religiosity, and Nationalism in Tax Compliance with the Moderating Effect of Accounting Literacy. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 9(2). https://doi.org/10.23887/jia.v9i2.82865

Resmi, S. (2019). Perpajakan: Teori & Kasus (Edisi 10). Salemba Empat.

Ristanto, N., & Budiantara, M. (2025). Pengaruh Literasi Pajak, Kesadaran Pajak, Dan E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Kontemporer (JAKK), 7(2).

Sabil, Pujiwidodo, D., & Lestiningsih, A. S. (2018). Pengaruh e-SPT Pajak Penghasilan dan Pemahaman Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal SIKAP, 2(2), 122–135.

Saputri, B. E., & Bahtiar, M. D. (2025). Pengaruh Literasi Perpajakan dan Tax Morale terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Madiun. Journal Social Society, 5(2). https://doi.org/https://doi.org/10.54065/jss.5.2.2025.882

Sari, A. A. (2018). Sanksi Administrasi Bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Padang. 1, 233–250. https://doi.org/10.22216/soumlaw.v1i2.3745

Sari, D. (2016). Konsep Dasar Perpajakan. PT. Refika Adimata.

Sari, V. I. (2019). Pengaruh Literasi Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Kota Semarang Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Moderating. Universitas Negeri Semarang.

Sekaran, Uma & Bougie, R. (2019). Metode Penelitian untuk Bisnis I: Pendekatan Pengembangan-Keahlian (Edisi 6). Salemba Empat.

Simorangkir, R. T. M. C. (2023). Pengaruh Penghasilan, Literasi Pajak, Pemanfaatan Aplikasi Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JMD: Jurnal Riset Manajemen & Bisnis Dewantara, 6(2), 57–70.

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta.

Sumarsan, T. (2017). Perpajakan Indonesia. Indeks.

Susila, I. K. A., Juniult, R., & Hidayat, M. A. (2017). Pengaruh Moral Pajak terhadap Kepatuhan Pajak yang Dimoderasi oleh Sanksi Pajak. Jurnal Ilmu Administrasi Bisnis, 6(2), 123–134.

Torgler, B. (2003). To Evade Taxes or Not to Evade: That is The Question. The Journal of Socio-Economics, 32(3), 283–302. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/S1053-5357(03)00040-4

Torgler, B. (2007). Tax Compliance and Tax Morale: A Theoretical and Empirical Analysis. Edward Elgar Publishing.

Wibowo, H. K., Sahidevi, A., & Lambey, R. (2022). Pengaruh Self Assessment System dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah, 17(2), 45–58.

Yayuk Ngesti Rahayu, Margono Setiawan, Eka Afnan Troena, dan S. (2017). Peran Kesadaran Wajib Pajak, Peraturan dan Pemahaman Perpajakan dalam Kepatuhan Wajib Pajak. Academic Journals, 9(10), 139–146. https://doi.org/10.5897/JAT2017.0267