DETERMINANTS OF TAX COMPLIANCE AMONG INDIVIDUAL TAXPAYERS ENGAGED IN SELF-EMPLOYMENT

Annisa Rahma Lasubu; Ni Made Suwitri Parwati; Annastry Widyakusuma; Rahayu Indriasari

doi:10.29303/jaa.v11i1.883

Authors

Annisa Rahma Lasubu Universitas Tadulako
Ni Made Suwitri Parwati Universitas Tadulako https://orcid.org/0000-0001-6209-0193
Annastry Widyakusuma Universitas Tadulako https://orcid.org/0009-0002-0132-080X
Rahayu Indriasari Universitas Tadulako https://orcid.org/0000-0002-0643-3865

DOI:

https://doi.org/10.29303/jaa.v11i1.883

Keywords:

Love of Money, Tax Administration, Tax Knowledge, Tax Penalties, Trust in Tax Authorities

Abstract

This study investigates the impacts of love of money, tax administration, tax knowledge, trust in tax Authorities, and tax penalties on the tax compliance of self-employed individual taxpayers. This study was conducted in Kota Palu with a population of 772 self-employed individual taxpayers. The minimum sample size was initially set at 60, determined using the "10 times rule" commonly applied in SEM-PLS research; however, to ensure greater accuracy, the sample size was also calculated using Slovin's formula, resulting in a final sample of 264 individuals[CR1.1]. Data were gathered by questionnaires distributed directly and online using Google Forms. The analysis technique applied in the research was Partial Least Squares (PLS) with the assistance of WarpPLS. The findings reveal that the love of money, tax administration, and trust in tax authorities have a significant impact on tax compliance of self-employed individual taxpayers. In contrast, tax knowledge and tax penalties were found to have no significant impact on the tax compliance of self-employed individual taxpayers.

References

Amalia, D., Hidayat, W. W., & Ningrum, E. P. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Moderenisasi Sisitem Administrasi, dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kelurahan Padurean. SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(3), 1626–1636. https://doi.org/10.55681/sentri.v3i3.2439

Cheah, J.-H., Sarstedt, M., Ringle, C., Ramayah, T., & Ting, H. (2018). Convergent validity assessment of formatively measured constructs in PLS-SEM: On using single-item versus multi-item measures in redundancy analyses. International Journal of Contemporary Hospitality Management, 30(10), 3192–3210. https://doi.org/10.1108/IJCHM-10-2017-0649

Heider, F. (1958). The psychology of interpersonal relations. John Wiley & Sons.

Heider, F. (2013). The Psychology of Interpersonal Relations. Psychology Press. https://doi.org/10.4324/9780203781159

Jhantasana, C. (2023). Should a rule of thumb be used to calculate PLS-SEM sample size. Asia Social Issues, 16, e254658. https://doi.org/10.48048/asi.2023.254658

Karimah, N. S., Rizal, M., & Amalia, Y. (2025). Pengaruh Sanksi Pajak, Love of Money dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di DKI Jakarta. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 9(3), 1410–1427. https://doi.org/10.31955/mea.v9i3.6426

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2026). Peraturan Mentri Keuangan Republik Indonesia Nomor 28 tahun 2026 Tentang pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak. Jaringan Dokumentasi Dan Informasi Hukum Kementerian Keuangan.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2026, Juni 23). Mengapa kepatuhan pajak semakin penting di tengah krisis dan ketidakpastian global. Direktorat Jenderal Pajak. https://www.pajak.go.id/id/artikel/mengapa-kepatuhan-pajak-semakin-penting-di-tengah-krisis-dan-ketidakpastian-global

Kementrian Keuangan Republik Indonesia. (2025). Kinerja Pendapatan Negara Tahun 2024 Tumbuh Positif. Kementerian Keuangan Republik Indonesia. https://www.kemenkeu.go.id/informasi-publik/publikasi/berita-utama/Pendapatan-Negara-Tahun-2024-Tumbuh-Positif

Kisman, Z., & Junaidi, J. (2022). The Effect of Love of Money, Machiavellianism, and Tax Rates on Tax Evasion. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 11(2), 102–110. https://doi.org/10.32639/jiak.v11i2.209

Kodirun, E. E. P., & Juitania, J. (2025). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Love of Money dan Driskiminasi Perpajakan Terhadap Presepsi Mahasiswa Mengenai Tax Evasion. Postgraduate Management Journal, 4(2), 41–58. https://doi.org/10.36352/pmj.v4i2.895

Kurniawan, F., & Larasati, A. Y. (2023). Pengaruh Faktor-Faktor Kepercayaan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Portofolio: Jurnal Ekonomi, Bisnis, Manajemen, Dan Akuntansi, 20(2), 140–156. https://doi.org/10.26874/portofolio.v20i2.376

Latuamury, J., & Usmany, A. E. M. (2021). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak. Kupna Akuntansi: Kumpulan Artikel Akuntansi, 2(1), 44–63. https://doi.org/10.30598/kupna.v2.i1.p44-63

Lismawati, Wijayanti, I. O., Fitranita, V., & Madani, H. (2022). Self Assessment System, Tarif Pajak, Love of Money, Kepercayaan terhadap Otoritas Pajak dan Perilaku Penggelapan Pajak. Jurnal Akuntansi & Keuangan Daerah, 17(1), 32–45.

Marampa, E. J., & Febriani, E. (2024). Peran Mediasi Kesadaran dalam Pengaruh Pengetahuan Perpajakan dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan Dan Ilmu Ekonomi Akuntansi, 8(1), 31–42. https://doi.org/10.31851/neraca.v8i1.13253

Mardiasmo. (2019). Perpajakan (edisi 2019). Andi.

Nasiroh, D., & Afiqoh, N. W. (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. RISTANSI: Riset Akuntansi, 3(2), 152–164. https://doi.org/10.32815/ristansi.v3i2.1232

Novita, R. D., Marundha, A., & Khasanah, U. (2024). Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Jakarta Timur. JURNAL ECONOMINA, 3(2), 254–263. https://doi.org/10.55681/economina.v3i2.1197

Nugraeni, S., & Mahmudi. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Pemenuhan Kewajiban Perpajakan. Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan Dan Ilmu Ekonomi Akuntansi, 7(1), 1–13. https://doi.org/10.31851/neraca.v7i1.10963

Nugroho, A. D., & Hidayatulloh, A. (2023). Pengaruh Love of Money dan Machiavellianism Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak: Peran Religiusitas. Jurnal Edukasi (Ekonomi, Pendidikan Dan Akuntansi), 11(1), 11. https://doi.org/10.25157/je.v11i1.10410

Paot, N. B. (2022). Kepercayaan Publik, Kualitas Pelayanan Fiskus Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi Di Daerah Bantul). Jurnal Sosial Ekonomi Bisnis, 2(1), 27–37. https://doi.org/10.55587/jseb.v2i1.33

Prena, G. Das, & Putuhena, P. (2022). Pengaruh Sosialisasi Pajak, Pengetahuan Pajak dan Sikap Love of Money Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 4(1), 91–98. https://doi.org/10.33510/statera.2022.4.1.91-98

Putri, D. O., & Nadi, L. (2024). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Maneksi, 13(1), 98–103. https://doi.org/10.31959/jm.v13i1.2114

Putri, N. P., Tanno, A., & Kurniawan, R. (2019). Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern, Akuntabilitas dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Benefita, 4(2), 386. https://doi.org/10.22216/jbe.v4i2.4228

Rahadian, S. H., Mulyadi, M., & Hasioan Sianipar, P. B. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Tarif Pajak, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan wajib Pajak ( Studi Kasus Pada UMKM Orang Pribadi Di Kelurahan Kranji Kecamatan Bekasi Barat Kota Bekasi). Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 2(1), 282–292. https://doi.org/10.70248/jakpt.v2i1.1118

Rahayu, S. K. (2021). Perpajakan: konsep dan aspek formal. Rekayasa sains.

Sandria, A. M., & Farina, K. (2023). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Self Assessment System, Penerapan E-Filing, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Trilogi Accounting and Business Research, 4(1). https://doi.org/10.31326/tabr.v4i1.1642

Sani, P. J., & Sulfan, S. (2022). Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerjaan Bebas Di Kota Denpasar. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 3(2), 294–304. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i2.1520

Santika, E. F. (2025, January 7). Pertumbuhan 5 Pajak Utama RI, PPh Badan Resilien Akhir 2024. Databoks. https://databoks.katadata.co.id/ekonomi-makro/statistik/677cce90ba834/pertumbuhan-5-pajak-utama-ri-pph-badan-resilien-akhir-2024

Taye, D., Semela, T., & Assefa, S. (2025). Confirmatory Factor Analysis and Propensity to Cheat Scale Validation in the Ethiopian Public Higher Education Institutions. F1000Research, 13, 955. https://doi.org/10.12688/f1000research.150357.4

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. (2007). https://peraturan.bpk.go.id/Details/39916/uu-no-28-tahun-2007

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan. (2008). https://peraturan.bpk.go.id/Details/39704/uu-no-36-tahun-2008

Wiharsianti, E. A., & Hidayatulloh, A. (2023). Kepatuhan Wajib Pajak Orang PribadiI: Love Of Money, Machiavellianisme, dan Kepercayaan Pada Pemerintah. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 7(2), 395–407. https://doi.org/10.29303/jaa.v7i2.186

Wijaya, H., Zuliyana, M., Putra, D. P., & Rani, S. (2025). Pengaruh Digitalisasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Ilir Timur. Jurnal Ekuilnomi, 7(1), 53–67. https://doi.org/10.36985/kjq23k73

Wildan, M. (2025, Desember 5). DJP catat kepatuhan wajib pajak nonkaryawan 2024 turun signifikan. DDTCNews. https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1815710/djp-catat-kepatuhan-wajib-pajak-nonkaryawan-2024-turun-signifikan